摘要：上市公司治理和信息披露历来饱受投资者抱怨。昨日德勤华永会计事务所发布的2009年《中国上市公司内部控制调查分析报告》显示，有些老问题依然没有得到实质性改善，但是一些上市公司认识正在加深，越来越多地披露内部控制评价报告，呈现出一些突破性进展。 

　　上市公司治理和信息披露历来饱受投资者抱怨。昨日德勤华永会计事务所发布的2009年《中国上市公司内部控制调查分析报告》显示，有些老问题依然没有得到实质性改善，但是一些上市公司认识正在加深，越来越多地披露内部控制评价报告，呈现出一些突破性进展。对于投资者而言，如果将内部控制情况作为参考，必将在一定程度上引起上市公司重视，推动上市公司建立和完善内部控制。 

　　内控多是“救火式”管理 

　　继2007年、2008年连续两年对中国上市公司进行内部控制实施状况发布调查报告后，德勤在今年5月统计分析了上交所353家披露了内部控制自我评估报告，然后挑选了近40家沪深有代表性公司进行了重点访谈调查。参与调查的上市公司涉及房地产、航空与交通运输、金融业等八大行业。 

　　调查结果显示，82.35％的企业组织了内控梳理工作，35.29％的内部审计开始更加关注风险和控制，但是仅有17.65％的企业检查了其治理结构是否合理。由此可见，企业更加重视流程层面的控制活动，而忽视了内部控制这一重要基础，中国企业传统的“重管理轻治理”的现象依然无实质性改善。 

　　在金融危机之下，约58.82％的企业制定了专门部门落实风险管理和内部控制工作，约41.18％的企业重点关注影响较深的薄弱环节，仅约17.65％的企业落实了内部考核工作。这些表明企业内控更多是一种“救火式”管理，并未成为长效机制。 

　　调查报告中称，内部控制全面推行不仅仅需要标准的框架和实施评价体系指引，还需要一些监管措施来保障，比如强制审计的要求。在政策未能落定情况下，德勤方面建议：监管机构多组织一些培训，让企业管理者有更为深入的了解。 

　　3成上市公司获标准无保留意见 

　　从银广厦、中航油到科隆等财务舞弊案都让投资者记忆犹新，而这很大程度上是因为公司的内部控制意识淡薄、内部控制不健全造成的。 

　　一般而言，有效的内部控制可以保护公司财产物资的安全、完整，保证公司的会计资料的可靠性和正确性，保证公司的经济活动的合法性与效益性，最大化地保证广大投资者的利益。 

　　对于外界而言，内部控制评价的独立客观重要性不言而喻，然而让人非常遗憾的是调查数据显示35.29％的企业内控评价并非由内部审计部门或者董事会办公室等相对独立部门牵头。 

　　调查数据中，记者发现有大约29 .41的企业聘请了独立会计师对08年度的内控进行了审计并出具了报告，且均获得了标准无保留意见。 

　　对此，德勤华永会计事务所深圳分所合伙人许坚真认为，聘请外部审计并获得一份标准无保留意见的审计报告，会向投资者传递一种企业内部控制规范、管理有效的积极信息。如果投资者在关注上市公司时，将内部控制情况作为一个参考因素，相信肯定会引起上市公司的重视。 

　　然而数据显示，仍然有约70.59％的企业未进行内部控制外部审计。德勤在报告中分析称，一方面可能与审计费用的考虑有关，另外一方面是否意味着不少企业对自身内部控制的有效性信心不足？

本报记者 刘杨

来源：南方都市报