一、大型钢铁企业税务风险管理现状及原因

　　进入“十一五”以来，我国钢铁工业顺应国民经济高速增长，以及工业化、城镇化等对钢铁材料的旺盛需求，实现了跨越式发展。大型钢铁企业由于具有装备技术先进、资金力量雄厚、技术研发水平高和经营管理能力强等综合性功能，作为钢铁行业中的中坚力量对社会经济的持续、快速、健康发展发挥着重大作用。

　　由于历史原因，我国绝大多数的大型钢铁企业是中央或者地方国有性质企业。2009年，国家税务总局大企业税收管理司对11户定点联系企业的检查结果显示：大型国有企业对税务风险管理的意识普遍不强，对税务风险管理重视不够，税务的管理更多的是简单纳税、缴税等具体事项，大多数的企业没有建立完善的税务风险防范体系。

　　究其原因，既有国有企业自身的原因，也有很多深层次的制度原因。首先，从企业自身来看，大型国有企业本身缺乏防范税务风险的利益驱动，是其不重视税务风险管理的重要原因。其次，政府在国企改制、上市、合并重组等一些重大决策方面经常以行政命令的形式调配资源，不会充分考虑这种调配方式的规范性和产生的不良税务后果，国企对税务风险管理难以重视。最后，国资委作为出资者对国有企业的监管呈现政绩导向型的特点，没能充分体现所有者利益导向型的现代企业特点，对国企的考核方式影响了国企领导对税务风险的重视程度。长期以来，国资委在对国企进行考核时，参考的一个重要指标就是利税贡献。国企领导对管理税务风险没有自发动力。

　　二、目前大型钢铁企业税务管理面临的主要风险

　　1.大型钢铁企业自身的特点使得钢铁企业存在一定的税务风险。

　　钢铁企业由于生产工艺环节多、流程长、分子公司众多，导致发展规模庞大、财务核算复杂，而且对于某些大型的跨省联合钢铁企业，其财务情况、关联企业间经济往来情况更加复杂，因此大型钢铁企业涉税业务种类不仅量大，而且情况复杂。由于业务种类的繁多复杂以及对税务政策的理解差异，容易造成一定的税务风险。

　　2.金融危机后我国宏观经济环境及政策导向，使得钢铁企业面临更大的税务风险。

　　（1）在国际金融危机的背景下，我国虽然已经走过了最困难的时期，我国和世界经济也出现了向好的变化，但经济的企稳复苏目前主要还是依靠政策拉动，支持经济增长的内生动力还不强。一方面，政府为拉动经济增长和改善民生，财政收支压力依然巨大，另一方面，我国继续深化财税体制改革，实施结构性税种优化，这种情况下，各级税务机关必将进一步加大税收征管力度，堵塞征管漏洞，税收稽查将越来越严格，企业面临的税务风险将越来越大。

　　（2）随着国家强制性淘汰落后设备和节能减排任务的下达，钢铁企业需投入大量资金完成设备的更新换代。为了配合淘汰落后产能、促进节能减排任务的完成，国家也出台了许多相关的税收优惠政策，但就如何安全有效充分的享受优惠政策，规避政策风险也是企业不容忽视的重要问题。

　　（3）近年来以大型钢铁企业为主导的钢铁企业间的资产重组和兼并行为不断增加，伴随着重组和兼并随之而来的是大量的以资产及股权置换为主的非货币性交易，在大宗资产和股权置换过程中也会涉及到许多税收问题。如何使企业有效降低税务风险，进行正当税收处理是十分必要和迫切。

　　三、针对钢铁业特点建立有效的风险管理体系，防范税务风险

　　1.钢铁企业需要把税务风险管理提升到企业发展战略的高度，才能有助于实现对税务风险的有效管理。

　　今年以来，国资委对国企的考核指标从净资产收益率转变为经济增加值，即从税后净营业利润中扣除包括股权和债务的全部投入资本成本后的所得，其反映的信息量比利润总额和净资产收益率指标更加真实和全面。这将要求企业领导必须重视税务风险管理，以市场为导向，明确规避税务风险对提升企业整体业绩的潜在作用，在企业的整体战略中增加涉税战略的分量，加深对税务风险管理的理解。

　　2.根据《指引》要求，结合钢铁行业特点，建立有效的税务风险管理体系。从以下几方面建立钢铁企业税务风险管理体系：

　　（1）应设立专门税务风险管理机构，并与企业内控部门配合，将风险管理体系纳入企业风险管理和内审体系之中。增强员工的税务风险管理意识，并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分，使其深入到企业日常生产经营活动并作为绩效考核指标。

　　（2）针对大型钢铁企业特点，应针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程，制定覆盖各个环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施，并对企业税务风险进行集中管理评估，对涉税业务进行风险识别，制定事前积极预防，事后有效应对的策略。

　　（3）企业因内部组织架构、经营模式或外部经营环境发生重大变化，以及受行业惯例和监管的约束而产生的潜在税务风险，应与税务机关和符合资质要求的中介机构及时沟通联系。

　　（4）企业税务风险管理部门与内部控制评价机构应定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评估审核，不断改进和优化税务风险管理制度和流程。（作者单位：山西太钢不锈钢股份有限公司计财部）