2025/9/2 字体：大 中 小 来源： 作者：
编者按：企业的财务会计管理能力是企业资源配置的“调节器”，对企业的战略发展存在重大的影响，因此企业的财务会计管理是十分重要的。本文文本内容较长，故分为上下两部分，上部分将着重诠释财务会计的业务流程是如何进行的，下部分则是着重财务会计的合规管理。
目录：
四、中央企业考核指标
（一）“一利五率”指标概述
（二） 2025年中央企业年度“一增一稳四提升”年度经营目标
五、会计工作的不相容岗位分离
（一）“不相容岗位”分离起源
（二）企业不相容职务分离的相关要求
（三）货币资金业务的不相容岗位：
（四）对外投资不相容岗位
（五）筹资业务的不相容岗位：
（六）成本费用业务的不相容岗位：
六、会计财务与合规管理
（一）基本概念
（二）主要内容
（三）重要性
（四）实施措施
四、中央企业考核指标：
“一利五率”指标概述
“一利五率”是国资委对中央企业负责人经营业绩考核的一套指标体系，“一利五率”指标具体包括：利润总额、资产负债率、净资产收益率、全员劳动生产率、研发经费投入强度和营业现金比率。
这五个指标分别从不同的维度衡量了中央企业的经营绩效和财务状况。具体内容如下：
1.利润总额：
作为衡量公司经营业绩的重要经济指标，利润总额是企业在一定时期内通过生产经营活动所实现的全部利润（即税前利润），在一定时期内通过生产经营活动所实现的最终财务成果。反映企业为社会创造的价值，是企业经营成果的直接体现。
公司利润总额越高，说明公司的经营能力越强。提高利润总额的途径包括成本管控、市场开拓、应收账款周转率提升以及管理费用压降等。
2.资产负债率：
该指标反映企业的总体负债水平，是衡量企业偿债能力的重要指标，计算公式为：资产负债率 = 负债总额 / 资产总额 × 100%。
资产负债率是企业负债总额占资产总额的比例，是衡量企业财务风险和长期偿债能力的重要指标。国资委对中央企业的资产负债率管控线为65%，企业需通过增加注册资金、提高盈利能力、缩短应收账款回收周期等多种手段降低资产负债率，以降低财务风险。
3.净资产收益率：
该指标衡量企业利用自有资本（股东权益）产生净利润的能力，计算公式为：净资产收益率 = 净利润 / 平均净资产 × 100%。
净资产收益率是指企业净利润与净资产之比，是衡量企业盈利水平和资本使用效率的关键指标。高净资产收益率意味着企业为股东创造的价值更高，投资回报也更高。提高净资产收益率需要企业注重提升净利润，优化资本结构。
4.全员劳动生产率：
该指标反映企业的生产技术水平、经营管理水平、职工技术熟练程度和劳动积极性，计算公式为：全员劳动生产率 = 劳动生产总值 / 从业员工人数。
全员劳动生产率是企业总产值与员工总数的比例，反映了企业劳动效率和人力资源的利用程度。提高全员劳动生产率需要企业加强员工培训，优化劳动用工结构，提高员工技能和工作效率。
5.研发经费投入强度：
该指标衡量企业在科技创新方面的投入力度，计算公式为：研发经费投入强度 = 研发支出 / 营业收入 × 100%。
研发经费投入强度是指企业研发投入占总产值的比例，是衡量企业创新能力的重要指标。加大研发投入强度可以提升企业产品和技术的竞争力，推动企业技术创新和产业升级。
6.营业现金比率：
营业现金比率是指企业营业活动中产生的现金流量与负债总额的比例，指企业销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入的比率，反映了企业营业收入的现金回收能力，是衡量企业短期偿债能力和收益质量的重要指标。该指标越高，说明企业销售回款能力越强，资金周转越顺畅，企业短期偿债能力更强，收益更稳定。
（二） 2025年中央企业年度“一增一稳四提升”年度经营目标
确保利润总额增速高于全国GDP增速，力争取得更好业绩；资产负债率总体保持稳定；净资产收益率、研发经费投入强度、全员劳动生产率和营业现金比率四个指标进一步提升。
五、会计工作的不相容岗位分离
（一）“不相容岗位”分离起源
企业中最古老的不相容岗位就是财务出纳和会计，这种分权的制度可以追溯到几千年前的国家财政治理领域。
现在很多西方组织在设立新机构之前，首先要进行不相容职责分离设计，确保后期人力资源配置上不会出现这些基本错误。
（二）企业不相容职务分离的相关要求
1.《中华人民共和国会计法》
第二十七条记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
2.《企业内部控制基本规范》
第二十九条 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
3.《中央企业全面风险管理指引》
第三十四条 建立重要岗位权力制衡制度，明确规定不相容职责的分离。主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和稽核检查等职责。对内控所涉及的重要岗位可设置一岗双人、双职、双责，相互制约；明确该岗位的上级部门或人员对其应采取的监督措施和应负的监督责任；将该岗位作为内部审计的重点等。
（三）货币资金业务的不相容岗位：
1.货币资金支付的审批与执行；
2.货币资金的保管与盘点清查；
3.货币资金的会计记录与审计监督。
4.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
（四）对外投资不相容岗位
1.项目建议的可行性研究与评估；
2.概预算编制与审核；
3.对外投资的决策与执行；
4.项目实施与价款支付；
5.项目实施与项目验收；
6.对外投资处置的审批与执行；
7.对外投资绩效评估与执行。
8.竣工决算与竣工决算审计
（五）筹资业务的不相容岗位：
1.筹资方案的拟订与决策；
2.筹资合同或协议的审批与订立；
3.与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；
4.筹资业务的执行与相关会计记录。
（六）成本费用业务的不相容岗位：
1.成本费用定额、预算的编制与审批；
2.成本费用支出与审批；
3.成本费用支出与相关会计记录。
六、会计财务与合规管理
（一）基本概念
会计财务的合规管理是指企业在会计核算和财务管理和报告过程中，遵循相关法律法规、会计准则、行业标准以及内部政策，确保财务信息的真实性、准确性和透明性，防范财务风险，维护企业及利益相关者的合法权益。
会计财务与合规管理是企业管理的重要组成部分。
（二）主要内容
• 遵循法律法规：企业需严格遵守国家及地方的会计法、税法、证券法、公司法、企业国有资产法、企业法、数据安全法、劳动法、保密法等法律法规，确保财务活动合法合规。
这些法律法规共同构成了国有企业会计财务工作的法律框架，确保国有企业在财务管理上的合规性和透明度。
• 执行会计准则：按照中国的《企业财务通则》《企业会计准则》《企业财务会计报告条例》《企业国有资产监督管理暂行条例》《国有资产报告编报工作暂行办法》《中央企业财务决算报告管理办法》、国际财务报告准则（IFRS）等进行会计核算和财务报告，保证财务报表的准确性和可比性。
• 建设内部控制机制：建立有效的内部控制机制，涵盖授权、记录、审查等环节，防止财务舞弊和错误，确保财务报告的真实性和完整性。
• 实施风险管理：定期评估财务活动的潜在风险，如税务风险、资金风险等，并制定相应的预防和应对措施。
• 信息披露与透明度：确保所有财务信息的及时、准确披露，满足监管要求和投资者需求。
• 反洗钱与反腐败：遵循反洗钱和反腐败相关法律法规，防止企业资金的非法使用。
（三）重要性
• 降低法律风险：合规的财务活动可避免因违法违规行为导致的法律诉讼和行政处罚，保护企业免受经济损失。
• 维护企业信誉：合规管理有助于树立企业的良好形象，增强投资者、客户和合作伙伴的信任，提升企业的市场竞争力。
• 防范财务风险：通过内部控制和风险评估，及时发现和纠正财务流程中的问题，降低财务风险，保障企业财务稳定。
• 支持企业决策：准确、透明的财务信息为管理层提供可靠的决策依据，促进企业资源的合理配置和高效利用。
（四）实施措施
• 建立完善的财务合规管理制度：制定详细的财务合规政策和操作流程，明确各部门和人员的职责权限。
• 加强内部审计监督：定期开展内部审计，检查财务活动的合规性，及时发现并纠正问题。
• 开展合规培训：提升全体员工特别是财务人员的合规意识和专业素养，确保其熟悉并遵守相关法规。
• 引入外部审计与咨询：借助外部专业机构的力量，对企业的财务合规情况进行评估和指导，提升合规管理水平。
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