编者按：企业的财务会计管理能力是企业资源配置的“调节器”，对企业的战略发展存在重大的影响，因此企业的财务会计管理是十分重要的。本文文本内容较长，故分为上下两部分，上部分将着重诠释财务会计的业务流程是如何进行的，下部分则是着重财务会计的合规管理。

目录：

一、什么是会计，什么是财务，它们的区别和联系

（一）会计

（二）财务

（三）会计与财务的区别

（四）会计与财务的联系

（五）财务会计工作的分层

二、财务报告的会计“三张表”

（一）财务报表列报的基本要求

（二）报表

三、财务分析的30个基本指标和计算公式

（一）企业的财务分析主要涉及内容包括：

（二）财务分析基本指标和计算公式

一、什么是会计、什么是财务，他们之间的区别与联系

（一）会计

1.会计的定义

会计是以货币为主要计量单位，采用专业的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。

2. 主要职能

核算职能：这是会计最基本的职能。它包括确认、计量、记录和报告四个环节。确认是确定经济活动是否属于会计核算的内容；计量是确定经济活动的价值；记录是将确认和计量的结果记录到会计账簿中；报告是通过编制财务报表等形式，向信息使用者提供有用的经济信息。

    监督职能：会计监督主要是通过价值指标对经济活动的合法性、合理性和有效性进行审查。它贯穿于经济活动的全过程，包括事前监督（如对预算的审核）、事中监督（如对成本费用的控制）和事后监督（如对财务报表的审计）。

3.会计的作用

第一，提供决策有用的信息，提高企业透明度，规范企业行为。

企业会计通过其反映职能，提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量方面的信息，是包括投资者和债权人在内的各方面进行决策的依据。

第二，加强经营管理，提高经济效益，促进企业可持续发展。

企业经营管理水平的高低直接影响着企业的经济效益、经营成果、竞争能力和发展前 景，在一定程度上决定着企业的前途和命运。为了满足企业内部经营管理对会计信息的需 要，现代会计已经渗透到企业内部经营管理的各个方面。会计通过真实地反映企业的财务信息，参与经营决策，为处理企业与各方面的关系、考核企业管理人员的经营业绩、落实企业内部管理责任奠定基础，为加强企业经营管理、提高经济效益发挥积极作用。

（二）财务

1. 财务的定义

财务是指企业在生产经营过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。它侧重于企业资金的筹集、使用和分配等一系列经济活动。

2. 主要职能

资金筹集职能：企业要开展生产经营活动，财务要根据企业的经营战略和资金需求情况，选择合适的筹资渠道和筹资方式。

资金运用职能：资金筹集后，企业要将资金投入到生产经营活动中。财务要合理安排资金的使用，如在流动资产和固定资产之间的分配，保证企业有足够的流动资金来维持日常运营，又能够有足够的固定资产来扩大生产规模。

资金分配职能：企业获得利润后，财务要根据国家法律法规和企业内部的利润分配政策，确定利润分配的方案。企业要先弥补以前年度亏损，然后提取法定公积金，剩余部分可以用于向股东分配股利或者留存企业用于再发展。

（三）会计与财务的区别

1. 工作重点不同

• 会计主要侧重于对已经发生的经济业务进行记录、核算和报告。它是一种事后反映，更注重对历史经济数据的处理。

• 财务则侧重于资金的规划、决策和管理。它是一种事前规划和事中控制。

2. 工作对象不同

• 会计的工作对象主要是企业的经济业务和财务收支活动。它通过对这些经济业务的核算，将经济信息转化为财务信息。

• 财务的工作对象主要是企业的资金运动。它关注资金从哪里来（筹资活动）、资金用到哪里去（投资活动）以及资金如何分配（利润分配活动）。

3. 方法和手段不同

• 会计主要采用会计核算方法，如设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务报表等。这些方法是会计工作的基本工具，用于对经济业务进行系统地记录和反映。  

• 财务主要采用财务分析、财务预测、财务决策等方法。财务分析是通过对企业财务报表等资料的分析，了解企业的财务状况和经营成果。财务预测是根据企业现有的财务数据和市场情况等，对未来财务状况进行预测，为企业的决策提供依据。财务决策则是根据财务分析和预测的结果，选择最优的资金筹集方案、投资方案和利润分配方案等。

（四）会计与财务的联系

1. 信息共享

• 会计为财务提供基础数据，是财务进行分析、预测和决策的重要依据。

• 财务决策的结果会影响会计核算的内容。

2. 目标一致

会计和财务都服务于企业的整体目标，即实现企业价值的最大化。

• 会计通过准确地核算和监督企业的经济活动，提供真实可靠的财务信息，为企业的财务决策提供支持。

• 财务通过合理地规划和管理资金，提高资金的使用效率，促进企业的生产经营活动顺利进行，从而推动企业价值的增长。

（五）财务会计工作的分层

财务会计工作有高低层次，按照专业难度、效益作用和重要程度，从低往高可分为五个层次。

• 第一层，最低层，核算层，也叫会计核算层，财务记账层。

• 第二层，成本层，进行成本计算的层次。

• 第三层，预算层，进行现金预算、盈利预算的层次。

• 第四层，融资层，筹集资金的层次。

• 第五层，投资层，进行投资，获取收益，包括项目投资（产品投资）和对外投资。

财务最高层次，就是投资，难度最大，最重要，决定着企业经营成败和利润盈亏。

财务的最高境界是做投资，做正确的、盈利的投资。要实现投资目标，单单拥有财务专业知识是不够的，是不能胜任的，还需要具备高超的行业知识、法律知识，具备经营的敏锐性、预见性。

二、财务报告的会计“三张表”

财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：(1)资产负债表；(2)利润表；(3)现金流量表；(4)所有者权益(或股东权益，下同)变动表；(5)附注。财务报表的这些组成部分具有同等的重要程度。

（一）财务报表列报的基本要求

1.依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表

企业应当根据实际发生的交易和事项，遵循《企业会计准则——基本准则》、各项具体会计准则的规定进行确认和计量.并在此基础上编制财务报表。

2.列报基础

持续经营是会计的基本前提，也是会计确认、计量及编制财务报表的基础。非持续经营是企业在极端情况下呈现的一种状态。

3.权责发生制

除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。

4.列报的一致性

可比性是会计信息质量的一项重要质量要求，目的是使同一企业不同期间和同一期 间不同企业的财务报表相互可比。为此，财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。

5.报告期间

企业至少应当按年编制财务报表。根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

（二）报表

1.资 产 负 债 表

(1)资产负债表的内容

资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定 日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。此外，资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而 有助于报表使用者作出经济决策。

(2)资产负债表的结构

在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目， 反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，即“资产=负债+所有者权益”。

此外，为了使使用者通过比较不同时点资产负债表的数据，掌握企业财务状况的变动情况及发展趋势，企业需要提供比较资产负债表，资产负债表还就各项目再分为“期末余额”和“上年年末余额”两栏分别填列。

2.利润表

(1)利润表的内容

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。利润表的列报应当充分反映 企业经营业绩的主要来源和构成.有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使 用者预测净利润的持续性，从而作出正确的决策。通过利润表，可以反映企业一定会计期间的收入实现情况，如实现的营业收入、实现的投资收益、实现的营业外收入各有多少；可以反映一定会计期间的费用耗费情况，如耗费的营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、营业外支出各有多少；可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况，等等。将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，可以提供进行财务分析的基本资料.如将销货成本与存货平均余额进行比较，计算出存货周转率；将净利润与资产总额进行比较，计算出资产收益率等；可以表现企业资金周转情况以及企业的盈利能力和水平，便于报表使用者判断企业未来的发展趋势，作出经济决策。

(2)利润表的结构

在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构，即通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益，便于使用者理解企业经营成果的不同来源。企业利润表对于费用列报通常应当按照功能进行分类，即分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用、研发费用和财务费用等，有助于使用者了解费用发生的活动领域；与此同时，为了有助于报表使用者预测企业的未来现金流量，对于费用的列报还应当在附注中披露按照性质分类的补充资料，比如分为耗用的原材料、职工薪酬费用、折旧费用、摊销费用等。

此外，为了使报表使用者通过比较不同期间利润的实现情况，判断企业经营成果的 未来发展趋势，企业需要提供比较利润表，利润表还就各项目再分为“本期金额”和“上期金额”两栏分别填列。

3.现金流量表

(1) 现金流量表的内容

现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。该表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每类活动又分为各具体项目，这些项目从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。

通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素.评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力.预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。

(2)现金流量表补充资料

除现金流量表反映的信息外，企业还应在附注中披露将净利润调节为经营活动现金 流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息。

三、财务分析的30个基本指标和计算公式

财务分析指标是以简明的形式，以数据为语言，来传达财务信息并说明财务活动情况和结果。

（一）企业的财务分析主要涉及内容包括：

1、每股收益的分析：每股收益高低能够体现出公司的规模如何；

2、市盈率的分析：市盈率作为衡量股价高低的重要标志之一，一般来说市盈率偏低的上市公司投资价值较大，市盈率偏高的上市公司则投资价值较小；

3、主营业务的分析：主营业务持续性增长是保持公司经营业绩继续向上的基础；

4、现金流量的分析：现金流动作为企业主要的经济手段之一，其影响着企业的利润；

5、经营费用的分析：经营费用能够真实的反映企业的经济状况，还与企业管理息息相关；

6、纳税情况的分析：经营业务收入的变化和经营利润的变化，都会伴随着纳税额度的改变；

7、分配能力的分析：分配能力能够体现企业的盈利水平和发展前景。

（二）财务分析基本指标和计算公式

盈利能力分析

1.销售净利率=（净利润÷销售收入）×100%

该比率越大，企业的盈利能力越强。

2.资产净利率=（净利润÷总资产）×100%

该比率越大，企业的盈利能力越强。

3.权益净利率=（净利润÷股东权益）×100%

该比率越大，企业的盈利能力越强。

4.权益净利率=（净利润÷股东权益）×100%

该比率越大，企业的盈利能力越强。

5.营业利润率=（营业利润÷营业收入）×100%

该比率越大，企业的盈利能力越强。

6.成本费用利润率=（利润总额÷成本费用总额）×100%

该比率越大，企业的经营效益越高。

盈利质量分析

1.全部资产现金回收率=（经营活动现金净流量÷平均资产总额）×100%

与行业平均水平相比进行分析。

2.盈利现金比率=（经营现金净流量÷净利润）×100%

该比率越大，企业盈利质量越强，其值一般应大于1。

3.销售收现比率=（销售商品或提供劳务收到的现金÷主营业务收入净额）×100%

数值越大表明销售收现能力越强，销售质量越高。

偿债能力分析

1.净运营资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产

对比企业连续多期的值，进行比较分析

2.流动比率=流动资产÷流动负债

与行业平均水平相比进行分析。

3.速动比率=速动资产÷流动负债

与行业平均水平相比进行分析。

4.现金比率=（货币资金+交易性金融资产）÷流动负债

与行业平均水平相比进行分析。

5.现金流量比率=经营活动现金流量÷流动负债

与行业平均水平相比进行分析。

6.资产负债率=（总负债÷总资产）×100%

该比值越低，企业偿债越有保证，贷款越安全。

7.产权比率与权益乘数：产权比率=总负债÷股东权益，

权益乘数=总资产÷股东权益

产权比率越低，企业偿债越有保证，贷款越安全。

8.利息保障倍数=息税前利润÷利息费用=（净利润+利息费用+所得税费用）÷利息费用

利息保障倍数越大，利息支付越有保障。

9.现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量÷利息费用

现金流量利息保障倍数越大，利息支付越有保障。

10.经营现金流量债务比=（经营活动现金流量÷债务总额）×100%

比率越高，偿还债务总额的能力越强。

营运能力分析

1.应收账款周转率：应收账款周转次数=销售收入÷应收账款；

应收账款周转天数=365÷（销售收入÷应收账款）； 

应收账款与收入比=应收账款÷销售收入

与行业平均水平相比进行分析。

2.存货周转率：存货周转次数=销售成本÷平均存货；

存货周转天数=365÷（销售收入÷存货）；

存货与收入比=存货÷销售收入

与行业平均水平相比进行分析。

3.流动资产周转率：

流动资产周转次数=销售收入÷流动资产；

流动资产周转天数=365÷（销售收入÷流动资产）； 

流动资产与收入比=流动资产÷销售收入

与行业平均水平相比进行分析。

4.净营运资本周转率：

净营运资本周转次数=销售收入÷净营运资本；

净营运资本周转天数=365÷（销售收入÷净营运资本）

净营运资本与收入比=净营运资本÷销售收入

与行业平均水平相比进行分析。

5.非流动资产周转率：

非流动资产周转次数=销售收入÷非流动资产；

非流动资产周转天数=365÷（销售收入÷非流动资产）

非流动资产与收入比=非流动资产÷销售收入

与行业平均水平相比进行分析。

6.总资产周转率：

总资产周转次数=销售收入÷总资产；

总资产周转天数=365÷（销售收入÷总资产）；

总资产与收入比=总资产÷销售收入

与行业平均水平相比进行分析。

发展能力分析

1.股东权益增长率=（本期股东权益增加额÷股东权益期初余额）×100%

对比企业连续多期的值，分析发展趋势。

2.资产增长率=（本期资产增加额÷资产期初余额）×100%

对比企业连续多期的值，分析发展趋势。

3.销售增长率=（本期营业收入增加额÷上期营业收入）×100%

对比企业连续多期的值，分析发展趋势。

4.净利润增长率=（本期净利润增加额÷上期净利润）×100%

对比企业连续多期的值，分析发展趋势。

5.营业利润增长率=（本期营业利润增加额÷上期营业利润）×100%

对比企业连续多期的值，分析发展趋势。

在此建立的财务指标与国家考核企业工作规定的财务指标是不同的。中央企业包含的指标数目较多，而国家规定的考核指标则是抓住重点，有选择地规定一些指标，分为外部分析指标体系及内部分析指标体系。

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